한서회계법인 도정환 이사(세무사/회계사) 안녕하세요 한서회계법인 도정환 이사입니다. 저는 상속세,증여세를전문분야로하는세무사입니다.blog.naver.com
상속, 증여를 전문으로 하고 있는 도종환 세무사입니다.오늘은 비상장주식 증여에 대해 알려드리겠습니다.
비상장주식면제한도
비상장주식을 증여할 때에도 일반적인 증여공제가 적용됩니다.비상장주식을 증여할 경우 배우자는 6억원까지 공제받을 수 있습니다.자녀에게 증여하는 경우 5천만원의 공제를 받을 수 있습니다. (미성년자의 경우 2천만원) 이때 증여공제는 10년 단위로 계산합니다. 10년 이내에 증여재산이 합산하여 위 금액을 초과한 경우에는 증여세가 부과됩니다.예를 들어 2014년 배우자에게 3억원을 증여했지만 2023년 4억원을 증여할 경우 10년간 합산된 증여재산가액은 총 7억원으로 배우자공제 한도인 6억원을 초과합니다. 이때 6억원을 초과한 1억원에 대해 증여세가 부과됩니다.
증여 시에는 증권거래세가 발생하지 않습니다.
비상장주식을 양도하는 경우에는 양도한 자가 증권거래세를 납부해야 하지만 증여로 인한 비상장주식 이전에는 증권거래세가 발생하지 않습니다. 비상장주식은 양도세 이월과세 대상이 아닙니다.
토지, 건물, 아파트 등 부동산을 배우자나 부모로부터 증여받은 후 5년 이내 양도하는 경우에는 양도소득세 이월과세가 적용되지만 비상장주식의 경우에는 양도세 이월과세 대상에 해당하지 않으므로 현금화에 유리합니다. 증여 후 양도를 절세 수단으로 활용할 수 있습니다. 양도세 이월과세란 증여받은 자산을 5년 이내 양도할 경우 취득가액이 높아지고 양도세가 낮아지는 점에서 이해증여 시점의 취득가액이 아니라 최초 증여한 자가 취득한 가액으로 계산해 양도소득세를 계산하는 것입니다.
가지급금 정산
비상장 주식의 배우자 공제가 6억원인 것을 활용해 소각 목적으로 증여하는 경우가 많습니다. 배우자에게 6억원 상당의 주식을 증여하고 주식을 법인에 매각, 소각하는 경우 소각대가와 취득가액이 유사하기 때문에 세 부담 없이 6억원 상당을 현금화할 수 있습니다.다만 비상장주식 증여 후 회사에 이익이 발생하여 주식가치가 변동된 경우는 어떻게 됩니까?소각 대가가 취득가액보다 클 경우 소득세가 부과됩니다.
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